增值税税负低的原因 税负低的原因
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为公平行业税负,强化行业税收管征,沿海某市国税局日前通过CTAIS系统和增值税预警系统读取数据,对2005年度全市增值税一般纳税人税收负担进行调查测算,摸清行业税负情况。
一、行业税负失衡现象透视 (一)基本概况。
该市共有增值税一般纳税人3020户,约占全市增值税纳税人的7%,涉及39个类别行业、355个品目行业。
全年共申报销售总收入583.69亿元,应纳增值税25.04亿元,增值税平均税负4.29%,高出全省增值税平均税负0.94个百分点;户均每月实现销售收入161万元,比全省平均水平少268万元;户均每月应纳增值税6.91万元,比全省平均水平少7.73万元。
以全省增值税平均税负3.35%计算,该市户均每月只需负担增值税5.4万元,实际负担高出全省平均水平1.5万元。
即该市一般纳税人总体税负偏高、经营规模偏小,全年多做贡献超过5亿元,相当于该市一般纳税人应纳增值税的20%。
应纳增值税排在前十名分别是电力、电气机械、食品、农副产品、通信设备、通用设备、家具、金属制品、批发业、工艺品等行业,共有增值税一般纳税人1625户,应纳增值税19.62亿元,占应纳增值税总额的78.34%,户均月税10.06万元,平均税负4.57%。
但农副产品、通信设备、金属制品和批发业低于平均税负,分别为2.5%、3.83%、2.8%和1.2%;户均月税也低于平均数,分别为5.01万元、6.79万元、3.66万元和1.41万元。
(二)类别行业税负变动呈现两头尖中间增大态势。
该市平均税负在4.29%以上的有17个行业,占43.59%,其中软件业平均税负最高、为13.62%;平均税负在4.29%以下有22个行业,占56.4%,其中平均税负在2%-4.29%有17个行业,占43.59%,在2%以下有5个行业,占12.82%,分别是有色金属矿、石油、批发业、零售业和新闻出版,石油加工业平均税负最低、为0.13%。
(三)品目行业户数与应纳增值税不对称。
该市增值税一般纳税人品目行业户数在50户以上的有13个,共有1019户,占总户数的33.74%,应纳增值税30055万元,占增值税总收入的12%。
户数多的行业与应纳增值税不对称,如建材批发、汽车零售、其他化工产品批发等四类品目行业200户平均税负均在1%以下,机动车燃料零售185户平均税负为1.25%、其他未列明的批发90户平均税负为1.24%;户均月税在万元以下的有其它未列明的批发、建材批发、汽车零售、其它化工产品批发、包装装潢及其它印刷等五类品目行业527户,占51.71%。
重点品目行业初具规模。
年应纳增值税上千万元的有36个品目行业1135户,占总户数的27.32%,实现增值税149022万元,占应纳增值税总额的68.55%,成为税收收入的主力军,平均税负为4.34%。
年应纳增值税上亿元以上的行业有其他家用电力器具制造、电力供应、家用影视设备制造,5000万元-1亿元的行业有起重运输设备制造、蔬菜、水果罐头制造、木质家具制造。
(四)行业税负差距大,税收贡献不均。
行业税负最高的是中成药制造13.39%,最低的是机动车燃料零售1.25%。
税负高于6%的行业分别是中成药制造13.39%、轴承制造10.02%、起重运输设备制造9.26%、木质家具制造9.06%、其他日用杂品制造8.21%、其他工艺美术品制造7.5%、水力发电7.49%、眼镜制造7.34%、其他未列明的食品制造6.62%、纺织面料鞋的制造6.25%;税负低于3%的行业分别是蔬菜、水果和坚果加工2.86%、烟草制品批发2.6%、金属表面处理及热处理加工2.02%、金属包装容器制造1.99%、钢压延加工1.82%、机动车燃料零售1.25%。
而年户均应纳增值税1000万元以上的行业有5个,分别是其他家用电力器具制造6221万元、家用影视设备制造3762万元、起重运输设备制造2340万元、集装箱制造1716万元、轴承制造1707万元;年户均应纳增值税500万元-1000万元的行业有3个,分别是电力供应568万元、烟草制品批发507万元、中成药制造520万元;年户均应纳增值税100万元-500万元的行业有14个,年户均应纳增值税100万元以下的行业也有14个。
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