权益法核算长期股权投资账务处理 权益法核算长期股权投资
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1、1,在确认投资成本时,如果取得成本大于应享份额(按持股比例享有的被投资单位所有者权益的公允价值)不调整投资成本,借:长期股权投资(成本)
2、 贷:某资产(如银行存款)
3、 反之则调整,差额计入营业外收入,借:长期股权投资(成本)
4、 贷:某资产(如银行存款)
5、 营业外收入
6、 2,收到被投资单位在接受本单位投资之前实现的利润分红时,会计分录:
7、 借:应收股利
8、 贷:长期股权投资(成本)
9、 3,被投资单位实现净利润时,会计分录;借:长期股权投资(损益调整)
10、 贷:投资收益
11、 (发生亏损时做相反的会计分录,长期股权投资的账面价值不足冲减时,冲减长期应收款,超过按持股比例应承担的部分一般不承担责任,如果事先约定承担责任时,超过部分做预计负债(贷方)处理
12、 4,被投资单位宣告发放股利时,会计分录;借:应收股利
13、 贷:长期股权投资(损益调整)
14、 5,收到现金股利时,会计分录:借:银行存款
15、 贷:应收股利
16、 以上计算具体数额时,要以持股比例为依据。
17、 6,当所有者权益 除净损益以外的原因变动(如交易性金融资产的公允价值增加)时,会计分录:借:长期股权投资(其他权益变动)
18、 贷:资本公积(其他资本公积)
19、 (这是所有者权益增加时的处理,如果是减少,做相反处理)
20、 7,当长期股权投资的可回收金额少于账面余额时,应计提资产减值准备,会计分录:
21、 借:资产减值损失
22、 贷:长期股权投资减值准备
23、 8,当处置长期股权投资时,把收到款项与长期股权投资的账面价值的差额计入投资收益(前者大于后者,投资收益在贷方,后者大于前者,投资收益在借方)如已计提减值准备,那么减值准备放在借方,之后要将之前资本公积(其他资本公积)转到投资收益,在计算时都要根据实际处置的长期股权投资的比例为依据,以下是一个各种情况都发生的会计分录:
24、 借:银行存款(假设以现金购买)
25、 长期股权投资减值准备
26、 贷:长期股权投资——成本
27、 ——损益调整
28、 ——其他权益变动
29、 投资收益(假设价款大于长期股权投资的账面价值)
30、 借:资本公积(其他资本公积)
31、 贷:投资收益
32、 如有疑问可以追问,愿意为你解答!
本文到此讲解完毕了,希望对大家有帮助。